Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане в сила от 1 януари 2024 година с изключения
Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане в сила от 1 януари 2024 година с изключения
Глобален минимален данък
С приетите промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) - новата Част Пета „а“ от закона, България изпълни задължението си за транспониране на разпоредбите на Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета от 14 декември 2022 година за гарантиране на глобално минимално равнище на данъчно облагане на многонационалните групи от предприятия и големите национални групи в Съюза (Директива (ЕС) 2022/2523) с консолидирани приходи от най-малко 750 млн. евро за поне два от четирите данъчни периода преди текущия период.
Освен правилата за първично и вторично облагане с допълнителен данък, когато е налице облагане с ниска ефективна данъчна ставка – под 15% в дадена юрисдикция, България се възползва от правото да въведе правила за облагане с национален допълнителен данък.
Новите правила за национален допълнителен данък и първично облагане с допълнителен данък са в сила от 01.01.2024 г. Правилата за вторично облагане се прилагат от 01.01.2025 г., освен в случай на облагане с ниска данъчна ставка в държави-членки на ЕС, избрали да отложат въвеждането на Директива (ЕС) 2022/2523 с шест години.
Промени, свързани с приемането на нова схема за държавна помощ на земеделските стопани под формата на преотстъпен корпоративен данък
Въвежда се нова схема за държавна помощ за земеделски стопани (микро-макро- и средни предприятия), извършващи дейност в първичното селскостопанско производство, която ще е в сила през периода 2023-2029 г. С приетите промени в ЗКПО е запазена възможността земеделските стопани да продължат да ползват данъчно облекчение под формата на преотстъпен корпоративен данък (до 60% от дължимия годишен корпоративен данък не подлежи на ефективно плащане), но при условията на новия Регламент (ЕС) 2022/ 2472 от 14 декември 2022 г. относно деклариране на някои категории помощи в секторите на селското и горското стопанство и в селските райони за съвместими с вътрешния пазар в приложение на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз.
Новата схема за държавна помощ влиза в сила от получаването на окончателен номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия. Данъчното облекчение за преотстъпен корпоративен данък може да бъде приложено за 2023 г., в случай че номерът на помощта от Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия бъде получен до 30.06.2024 г. включително.
За прилагането на новата схема за държавна помощ не се изисква предварителен контрол или разрешение от българските власти. Запазено е изискването, което съществуваше и досега в ЗКПО за инвестиране на преотстъпения корпоративен данък в нови сгради и нова земеделска техника, необходими за дейността по първично земеделско производство, в срок от две години след годината на ползване на преотстъпен данък.
Нови данъчно задължени лица за патентен данък
С промените в ЗКПО се регламентира облагане на дейността на заведения за хранене и развлечения на местни юридически лица и чуждестранни юридически лица, извършващи стопанска дейност в България чрез място на стопанска дейност, с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). За всички останали дейности лицата ще се облагат по общия ред на ЗКПО. Досега облагането с патентен данък се прилагаше само за физическите лица и едноличните търговци, извършващи някоя от стопанските дейности, посочени в Приложение № 4 на ЗМДТ.
Промените ще влязат в сила от 1 януари на годината, следваща годината, в която Европейската комисия се произнесе, че мярката не е държавна помощ или е съвместима с държавна помощ (т.е. най-рано от 01.01.2025 г.).
Давностен срок за налагане на глоба/ имуществена санкция при скрито разпределение на печалбата
Със ЗИД на ЗКПО е приета важна промяна в Закона за административните нарушения и наказания, с която е регламентиран 5-годишен давностен срок за установяване на нарушения на данъчния закон от органите на НАП, квалифицирани като скрито разпределение на печалбата (преди промяната давностният срок беше по-кратък - 2 години). Посочената промяна влиза в сила от 01.01.2024 г.
С приетите промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) - новата Част Пета „а“ от закона, България изпълни задължението си за транспониране на разпоредбите на Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета от 14 декември 2022 година за гарантиране на глобално минимално равнище на данъчно облагане на многонационалните групи от предприятия и големите национални групи в Съюза (Директива (ЕС) 2022/2523) с консолидирани приходи от най-малко 750 млн. евро за поне два от четирите данъчни периода преди текущия период.
Освен правилата за първично и вторично облагане с допълнителен данък, когато е налице облагане с ниска ефективна данъчна ставка – под 15% в дадена юрисдикция, България се възползва от правото да въведе правила за облагане с национален допълнителен данък.
Новите правила за национален допълнителен данък и първично облагане с допълнителен данък са в сила от 01.01.2024 г. Правилата за вторично облагане се прилагат от 01.01.2025 г., освен в случай на облагане с ниска данъчна ставка в държави-членки на ЕС, избрали да отложат въвеждането на Директива (ЕС) 2022/2523 с шест години.
Промени, свързани с приемането на нова схема за държавна помощ на земеделските стопани под формата на преотстъпен корпоративен данък
Въвежда се нова схема за държавна помощ за земеделски стопани (микро-макро- и средни предприятия), извършващи дейност в първичното селскостопанско производство, която ще е в сила през периода 2023-2029 г. С приетите промени в ЗКПО е запазена възможността земеделските стопани да продължат да ползват данъчно облекчение под формата на преотстъпен корпоративен данък (до 60% от дължимия годишен корпоративен данък не подлежи на ефективно плащане), но при условията на новия Регламент (ЕС) 2022/ 2472 от 14 декември 2022 г. относно деклариране на някои категории помощи в секторите на селското и горското стопанство и в селските райони за съвместими с вътрешния пазар в приложение на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз.
Новата схема за държавна помощ влиза в сила от получаването на окончателен номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия. Данъчното облекчение за преотстъпен корпоративен данък може да бъде приложено за 2023 г., в случай че номерът на помощта от Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия бъде получен до 30.06.2024 г. включително.
За прилагането на новата схема за държавна помощ не се изисква предварителен контрол или разрешение от българските власти. Запазено е изискването, което съществуваше и досега в ЗКПО за инвестиране на преотстъпения корпоративен данък в нови сгради и нова земеделска техника, необходими за дейността по първично земеделско производство, в срок от две години след годината на ползване на преотстъпен данък.
Нови данъчно задължени лица за патентен данък
С промените в ЗКПО се регламентира облагане на дейността на заведения за хранене и развлечения на местни юридически лица и чуждестранни юридически лица, извършващи стопанска дейност в България чрез място на стопанска дейност, с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). За всички останали дейности лицата ще се облагат по общия ред на ЗКПО. Досега облагането с патентен данък се прилагаше само за физическите лица и едноличните търговци, извършващи някоя от стопанските дейности, посочени в Приложение № 4 на ЗМДТ.
Промените ще влязат в сила от 1 януари на годината, следваща годината, в която Европейската комисия се произнесе, че мярката не е държавна помощ или е съвместима с държавна помощ (т.е. най-рано от 01.01.2025 г.).
Давностен срок за налагане на глоба/ имуществена санкция при скрито разпределение на печалбата
Със ЗИД на ЗКПО е приета важна промяна в Закона за административните нарушения и наказания, с която е регламентиран 5-годишен давностен срок за установяване на нарушения на данъчния закон от органите на НАП, квалифицирани като скрито разпределение на печалбата (преди промяната давностният срок беше по-кратък - 2 години). Посочената промяна влиза в сила от 01.01.2024 г.
Настоящият материал има само информативен характер и не представлява консултация или препоръка. Ако желаете да получите повече информация или съдействие, можете да се свържете с нас чрез формата ни за контакти по-долу.